房地产企业进项税额抵扣实务36条

简述信息一览：

• 1、房地产企业进项税在预缴增值税时可不可以抵扣
• 2、房地产如何抵扣进项税
• 3、财税36号文对房地产企业增值税进项税有哪些
• 4、房地产进项税额抵扣范围
• 5、房地产企业可以抵扣的进项税有哪些

房地产企业进项税在预缴增值税时可不可以抵扣

房地产企业进项税在预缴增值税时，不可以抵扣。法律分析如果流量远远低于保证精确度的最小流量，将导致无输出（如涡街流量计）或输出信号被当作小信号予以切除（如差压式流量计），这对供方来说都是不利的，有失公正。

不可以。应当在申报时抵扣进项税额，抵减预缴税额。

综上，房地产企业预缴增值税时并不扣除进项，需按照公告要求的公式计算并预缴税款。在后期的增值税计算中，企业可以将已抵扣的进项税额从应缴税额中进行抵减。

房地产如何抵扣进项税

具体而言，对于房地产开发企业而言，由于老项目增值税***用简易计税方式，企业所取得的增值税专用***上的进项税额无法进行抵扣。但根据上述规定，这类进项税额可以在计算土地增值税时作为扣除项目的一部分。这一政策旨在平衡老项目与新项目在土地增值税计算上的差异，确保税收政策的公平性和一致性。

购入时，应当按取得成本，借记固定资产、在建工程等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记应交税费--应交增值税（进项税额）科目；按以后期间可抵扣的增值税额，借记应交税费--待抵扣进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

基本原则：正常计税项目取得增值税专用***，电子客运***，和ETC过路费***可以在增值税***平台上正常认证抵扣；老项目，简易征收的不可以抵扣进项，可以要普票或是做进项税额转出或是认证不抵扣。

房地产开发企业进项税额应该依据所有的购买原材料以及工程的费用开具来增值税***进项税额。而房地产开发商给购房客户开具的增值税***销项税额。用销项税额减去进项税额即为应该缴纳的税额。供参考。

财税36号文对房地产企业增值税进项税有哪些

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，需按照5%的征收率计税。计算方法为：销售额除以1+5%，再乘以5%。例如，若销售额为100万元，需缴纳的增值税为（100万元/05）×5% = 76万元。

营改增政策规定，企业在5月1日后新购置的生产经营用房，其进项税额可以进行抵扣，但出售房地产并不能抵税。营改增全面推开后，虽然不动产纳入了增值税抵扣范围，但企业购买住宅也是不能抵扣的。

应交营业税。应交所得税：企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。其他应交税费：含城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

三）购进农产品，除取得增值税专用***或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购***或者销售***上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

国家税务总局营改增36号文件关于建筑***抵扣的主要内容 允许抵扣的建筑***范围 根据国家税务总局营改增36号文件，建筑企业所开具的增值税专用***，其涉及的服务内容如设计、施工、安装等，均属于可抵扣范围。企业购买建筑材料时取得的增值税专用***也可进行抵扣。

房地产进项税额抵扣范围

法律主观：不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、 免征增值税 项目、集体***或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、 销售不动产 和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。

第八条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用***上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

营改增政策规定，企业新购置的生产经营用房，其进项税额可以进行抵扣，但出售房地产并不能抵税。营改增全面推开后，虽然不动产纳入了增值税抵扣范围，但企业购买住宅也是不能抵扣的。增值税专用***抵扣及要求：从销售方取得的增值税专用***（含税控机动车销售统一***）上注明的增值税额。

房地产企业可以抵扣的进项税有哪些

房地产企业因为所其行业特点，业务繁多，所支出的各项成本费用类型很多，所以其可以抵扣的进项税的种类也有很多，比如：建筑房屋所需要的各类材料、人工、机械设备等固定资产、燃料及动力、工具及器械等，另外，房地产企业管理部门的固定资产、办公费、水电费、租赁费等等取得专用***，都是可以抵扣的。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用***上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

房地产开发企业取得土地需缴纳进项税，但是符合以下要求即可抵扣：从销售方取得的增值税专用***上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。

公司买住宅并不能抵扣增值税。按照营改增政策规定，企业用于生产经营的厂房、店铺、办公楼等不动产，其进项税可以抵扣；而企业购买的住房，属于用于集体***和个人消费，其进项税额不允许抵扣。营改增政策规定，企业新购置的生产经营用房，其进项税额可以进行抵扣，但出售房地产并不能抵税。

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