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房地产企业税务会计处理

接下来为大家讲解房地产企业税务会计处理，以及房地产企业税收实务深度解析与会计处理涉及的相关信息，愿对你有所帮助。

简述信息一览：

1、房地产会计做账及报税的流程一般包括以下步骤：做账流程：审核原始凭证：包括外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

2、下边对于房地产会计做账及报税流程做流程：房地产会计做账开发成本账户的核算内容（1）开发过程中所发生的各项成本；（2）未完工开发项目的实际成本；（3）开发完成已竣工验收的开发产品的成本。

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3、做账流程： **审核原始凭证**：这包括对外来原始凭证（如业务发生或完成时从其他单位取得的凭证）和自制原始凭证（如收料单、工资结算单等）进行审核。 **编制记账凭证**：依据审核后的原始凭证，确定应借、应贷的账户科目和金额，并按照规定的格式编制记账凭证。

4、房地产会计做账及报税流程如下：收集财务资料、进行账簿核算、做企业所得税报表、缴纳税款、审计完毕。收集财务资料在做账之前，要收集企业的财务资料，包括企业的财务会计报表，税收会计报表，应付账款，应收账款，资产负债表等。以上资料都需要会计核算准确无误。

5、会计可以边干边问边学，慢慢的就熟练了一般纳税人的报税流程一般是这样：每个月月底先认证进项*** 月初抄税、报税国税申报（窗口或者远程申报）并缴款根据国税的数据填地税的申报表增值税网上申报，先填报附表4，然后填报附表2，再填申报表，最后填资产负债表和损益表。

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6、只要入账“预收账款”科目，即在收到预付款时，就已经进入了报税流程。这时，需要根据预收账款的贷方计算营业税及附加并交纳。房地产企业通常在此阶段，应交税金的借方金额大于贷方，属于正常情况。待到房产开发完毕并结算时，确认收入并结转成本，同时计提营业税及附加。

1、房地产企业代建工程收入确认及税务处理是企业财务管理中的重要环节。对于收入的确认，应遵循税务规定。工程周期长，因此在会计处理上***用按完工进度确认收入的方法。首先，在发生费用时，应做如下会计分录：借记“工程施工”账户，贷记“银行存款”账户。这一步骤记录了企业为完成工程而发生的支出。

2、根据国税发（2006）31号文第七条规定，企业代建工程和提供劳务。按以下规定进行处理：（一）开发企业代建工程和提供劳务不超过12个月的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现；持续时间超过12个月的，可***用完工百分比法按季确认收入的实现。

3、房地产企业的代建行为，主要税务处理难点在营业税上。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

4、增值税：代建方按“其他现代服务业”缴纳6%增值税。企业所得税：确认收入，按照25%税率缴纳。财务处理：代建方收到建设款项计入往来科目“其他应付款--代建***项目”，支付给实际施工企业款项冲减该科目，剩余部分为管理费，确认收入并缴税。

5、企业所得税。房地产代建项目取得的服务收入需要缴纳企业所得税。企业所得税的计算基于应税收入减去相关成本、费用和损失后的净利润为基础进行计算的。这一税种确保企业在盈利时对社会的一种贡献。具体的缴纳比例按照最新的企业所得税税率执行。同时也要注意成本费用的确认与税前扣除是否符合税法规定。

6、判定委托代建业务收入确认方法的关键在于建设成果归属、代建费用的收取方式和项目建设资金的管控。若代建方不负责控制权转移，仅收取手续费或管理费，且资金独立管理，一般适用净额法确认收入。例如，A公司的情况表明，其收入仅限于代建费部分，符合净额法的条件。

1、房地产开发企业的企业所得税税务处理，主要涉及未完工开发产品的税务处理、完工开发产品的税务处理、开发产品预租收入的确认、合作建造开发产品的税务处理、以土地使用权投资开发项目的税务处理、开发产品视同销售行为的税务处理、代建工程和提供劳务的税务处理、开发产品成本、费用的扣除问题以及适用减免税政策。

2、正面企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造以及其他建筑物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工，开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。开发产品已取得了初始产权证明。

3、企业销售未完工开发产品的计税毛利率，由省级税务机关根据地理位置和项目性质进行确定，通常不得低于5%，经济适用房、限价房和危改房的计税毛利率不得低于3%。未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

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