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房地产开发企业汇算清缴税金及附加如何填

接下来为大家讲解房地产企业汇缴计算，以及房地产开发企业汇算清缴税金及附加如何填涉及的相关信息，愿对你有所帮助。

简述信息一览：

营业税的计税依据是实际收到的预收款金额。但新《企业会计准则》及税法并没有对转让土地使用权或销售不动产预收款计征营业税和企业所得税的会计处理进行明确。

预收款是指房地产企业实际取得的售房款。包括：分期取得的预收款（首付+按揭+尾款）；全款取得的预收款（因为全款取得也要事后开票，确认应税收入，因此也可以叫做预收款）。

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上述这种会计处理方法虽然符合现行的有关规定，但值得商榷。首先，房地产开发企业在收到预收款时，所预交的营业税，在会计处理中只反映已交数，未反映应交数，会造成企业一段时期“应交税金－应交营业税”科目期末数为负数。

视情况而定。根据《国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》：第十条一般纳税人***取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

是的，净负债率=（负债-预收账款）/（总资产-预收账款*60%）60%是对应的存货成本率，负债里减了预收账款相当于预收款结转了收入，因此资产要结转对应的存货成本。举例如下：如某房地产企业总资产20000万元，总负债18000万元，预收账款8000万元。

（图片来源网络，侵删）

月份收到30万时入“预收账款”，这30万先开具“房地产预收款”***给客户，4月份申报时按3%预交增值税=30/（1+9%）*3%=0.83万元，填写增值税申报附表（四）申报预交。

1、“账载金额”为纳税人的会计数据，“税收金额”为应按税收规定计入应纳税所得额的金额。企业需如实填报“账载金额”，不管有无纳税调整事项。第11111221444444451行需要先填报相应附表。 “调增金额”和“调减金额”通常不应出现负数。

2、在填写企业所得税汇算清缴职工薪酬表时，需要在填报表单里面勾选职工薪酬支出及纳税调整明细表。进入职工薪酬填写表格，首先填写工资薪金支出。账载金额：就是会计账目上记录的具体金额。示例当年计提了工资15，000，则填写15000。

3、需要填写负数。根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（2018年第58号），小型微利企业可以免于填写《期间费用明细表》（A104000）。因此，只有非小型微利企业需要填写此表，以符合税务申报的要求。请确保按照企业的实际会计科目和规定，准确填写表中各项内容。

4、在进行企业所得税汇算清缴时，关联企业报表的填写是一个关键步骤。以下是填写该报表的详细指南：关联企业关系的申报：- 对于存在投资关系的企业，应填写具体的单位信息。- 对于没有投资或被投资关系的企业，如果税务要求填报但不存在关联关系，可以填写股东信息。

5、加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算年度应纳税额。因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。纳税企业先按照会计核算结果填报相关收入、成本费用及利润情况。

“预交环节计算应税所得额时，应将预售收入直接乘预计毛利率”这个说***确，但“不得扣除当期税费”的说法不符合国税发[2009]31号第十二条的规定。

预售收入10000元按当地计税毛利率计算出预计毛利额，然后减去预缴的营业税及附加、土增税700元，当期期间费用500元后的金额乘以所得税税率25%为当季应预缴的所得税。

房地产企业按照工程项目的属性不同，其相应的毛利率也不同，分为已经销售的房产和预售房产两部分计算预缴所得税，相应的计算公式如下：房地产开发企业对于已经销售的房地产预缴所得税=（销售收入-成本费用）*25%；房地产企业对于预售房产预缴所得税=（预售收入*预计毛利率-成本费用）*25%。

根据国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

例如，如果一个房地产项目位于省会城市，计税毛利率可能不低于15%。扣除允许扣除项目金额：在计算应纳税所得额时，需要扣除一些允许扣除的项目，如成本、费用、税金及附加等。计算预缴税款：根据应纳税所得额和适用的所得税税率（通常为25%）来计算预缴税款。

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