房地产企业完工年度税务处理
本篇文章给大家分享房地产企业完工产品申报，以及房地产企业完工年度税务处理对应的知识点，希望对各位有所帮助。
简述信息一览：
- 1、企业所得税填报:房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
- 2、房地产企业所得税季度申报怎么?
- 3、新企业所得税申报表房地产企业的填报方法
- 4、房地产开发企业的企业所得税税务处理是怎样的?
- 5、视同销售和房地产企业特定业务第27行,例如第二年还末完工怎么
企业所得税填报:房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
1、企业所得税填报中，房地产开发企业需要填写特定业务的纳税调整明细表（A105010），用于记录视同销售、未完工产品销售和转完工产品等业务的税收规定及纳税调整情况。根据相关税法文件，如国税函〔2008〕828号、国税发〔2009〕31号和国家税务总局公告2016年第80号，企业需依据国家统一会计制度进行填报。
2、A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表：2第21行“房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：填报房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税收规定计算的特定业务的纳税调整额。
3、本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调增金额”和“调减金额”的合计数。
4、第1行“工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
5、[转载]新申报表房地产企业的填报方法 过渡到主表 [转载]新申报表房地产企业的填报方法 2014年度应缴纳企业所得税125万元。
房地产企业所得税季度申报怎么?
1、二）开发项目位于地级市城区及郊区的，不得低于10%。（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
2、根据国税发[2009]31号文件第九条规定，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入（即预售收入），应先按预计计税毛利率（城区最低按10%）分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
3、首先，企业所得税应按月度或季度的实际利润额预缴，房地产开发企业因开发周期长，存在预售现象，因此需先计算预计毛利额，即预售收入乘以预计计税毛利率，计入应纳税所得额。预计毛利额是营业收入减去营业成本后的余额，未扣除期间费用和税金及附加，故需同时考虑当期实际利润。
4、所得税答复：经请示国家税务总局答复，房地产开发企业季度预缴，其实际利润额可减除以前年度待弥补亏损（竣工结算部分）以及不征税收入、免税收入，期间费用及营业税及附加也可扣除。
5、其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润额等。也就是说房地产开发企业预计利润额，只是月（季）预缴所得税的计税依据“利润总额”的其中的一部分，而不是其全部。
新企业所得税申报表房地产企业的填报方法
1、因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。基于这个目的，申报表设计时应该尽量考虑为后期税务机关开展风险比对提供更加高效、明晰的信息。
2、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。填报说明如下：表头项目：“税款所属期间”：填写公历1月1日至所属月（季）度最后一日。
3、根据季度末月利润表的本年累计营业收入，营业成本，利润总额填写所得税申报表的 营业收入，营业成本，利润总额。营业收入=主营业务收入+其他业务收入，不包括营业外收入。营业成本=主营业务成本+其他业务成本，不包括营业外支出，期间费用。
4、填报说明本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。本表表头项目：“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。
5、履行行政许可相关程序纳税人填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000，以下简称“主表”）时，在选择预缴方式时，“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人需要履行行政许可相关程序。
房地产开发企业的企业所得税税务处理是怎样的?
1、房地产开发企业的企业所得税税务处理，主要涉及未完工开发产品的税务处理、完工开发产品的税务处理、开发产品预租收入的确认、合作建造开发产品的税务处理、以土地使用权投资开发项目的税务处理、开发产品视同销售行为的税务处理、代建工程和提供劳务的税务处理、开发产品成本、费用的扣除问题以及适用减免税政策。
2、一）关于每季度预交。根据国税函[2008]299号文，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
3、企业***取银行按揭方式销售开发产品的，实际发生损失时可据实扣除，但实际提供担保的保证金不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除。企业委托境外机构销售开发产品的，支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。
4、正面企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造以及其他建筑物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工，开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。开发产品已取得了初始产权证明。
视同销售和房地产企业特定业务第27行,例如第二年还末完工怎么
视同销售和房地产企业特定业务第27行，例如第二年还末完工在第1列税收金额填报房地产企业销售的未完工产品。这是根据适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。
第26行“（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额”：填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品，按税收规定计算的纳税调整额。第1列“税收金额”填报第28行第1列减去第29行第1列的余额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。
因此，我在进行所得税申报表填报时，应该将150填报到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第3行“用于市场推广或销售视同销售收入”中，100填入该表第13行“用于市场推广或销售视同销售成本”中。但是，既然视同销售了，此时税收上可以扣除的业务宣传费就不再是会计核算的125，而是175。
所得税汇算清缴时，年报上的成本调整需填写在利润表的附表二和附表三中。附表二主要涉及非视同销售成本，如根据会计核算填写，例如房地产企业销售未完工产品的收入调整，应填入15行的三项费用调整基数。附表三则反映了账载金额和税收金额的对应，即使未发生纳税调整，也需要如实填报“账载金额”。
第1行“收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
直接填写项目金额。通常情况下，A100000第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计应大于当年增值税申报的年度累计销售收入。房地产开发企业第1行“营业收入”则应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”的金额。
关于房地产企业完工产品申报，以及房地产企业完工年度税务处理的相关信息分享结束，感谢你的耐心阅读，希望对你有所帮助。
