房地产公司土地款低

文章阐述了关于房地产公司土地款低，以及房地产公司土地价款抵扣的账务处理的信息，欢迎批评指正。

简述信息一览：

• 1、房地产开发企业受让土地支付土地价款的相关探讨——关于财税[2016]140...
• 2、房企土地价款抵减销项税额的涉税处理
• 3、房地产企业销售前期未抵土地款怎么处理

房地产开发企业受让土地支付土地价款的相关探讨——关于财税[2016]140...

1、财税[2016]140号文第八条针对房地产开发企业设立项目公司开发受让土地时，如何扣除向***部门支付的土地价款进行了规定。扣除条件：变更协议或补充合同：房地产开发企业、项目公司、***部门三方需签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司。

2、第八条： 项目公司扣除土地价款条件：房地产开发企业受让土地后设立项目公司进行开发，在特定条件下，项目公司可以扣除房地产开发企业向***部门支付的土地价款。 特定条件：这些条件包括三方签订变更协议、土地用途和规划条件不变、土地价款总额不变，且项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

3、财政部、国家税务总局于2016年12月21日发布《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税[2016]140号文，其中八条涉及房地产开发企业受让土地支付土地价款的问题。本文将探讨这八条的相关内容。财税[2016]140号文补充通知了营改增期间金融、房地产开发、教育辅助服务等政策。

4、财税[2016]140号文第七条对《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）中关于“向***部门支付的土地价款”进行了补充解释，明确包括土地受让人向***部门支付的征地和***补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

房企土地价款抵减销项税额的涉税处理

企业进行账务处理时，土地价款可以抵减销售额，账务处理为：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）32201848，贷：主营业务成本 32201848。在申报流程上，当期允许扣除的土地价款需要填写在增值税附表（三）中的第2行5列，同时也需要填写在增值税附表（一）中的第4行12列，具体流程见附表。

综上所述，房地产开发企业在进行销项税额抵减相关的会计处理时，需遵循法规和理论依据，合理运用差额征税政策，确保会计处理的合规性、透明度和公平性。通过明确的土地价款处理、合理的会计处理方式，以及对税收政策的准确应用，企业可以有效管理税务风险，优化财务报表，确保经营活动的合法性和可持续性。

土增税应税收入以不含增值税收入为基础，若销项税额为负数（抵减后无实际纳税），则应税收入等于含税销售收入（因无增值税可扣减），且土地价款抵减的销项税额不冲减土地成本，土地成本按全额扣除。

具体而言，房地产开发企业销售其开发的房地产项目时，可以扣除受让土地时向***部门支付的土地价款后的余额为销售额。这种方法并不是通过***认证、抵扣的方式来实现成本的扣除，而是在销售收入中直接扣除土地出让金。

房地产企业销售前期未抵土地款怎么处理

房地产企业销售前期未抵土地款，如果符合进项税额的抵扣条件，可以将其作为进项税额进行后续抵扣。处理建议如下：核查抵扣条件：首先，房地产企业需要核查未抵土地款是否符合进项税额的抵扣条件。这通常包括检查是否取得了合法的增值税专用***或海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证。

扣除凭证：扣除土地价款时，房地产开发企业必须取得省级以上财政部门监制的财政收据或其他符合规定的有效凭证。特殊情况的扣除：大市政配套费：部分地区的税务局规定，大市政配套费作为向***部门支付的费用，且取得省级以上财政部门监制的财政收据的，在计算销售额时允许扣除。

对于此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣，且尚未抵扣完毕的40%的不动产进项税额，可自2019年4月税款所属期起，自行选择任一月份从销项税额中一次性抵扣。

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