房地产企业预收房款税务

xiaofei
房地产企业
2025-02-13 09:49:10
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本篇文章给大家分享房地产企业预收房款税务，以及房地产企业预收房款交什么税对应的知识点，希望对各位有所帮助。

简述信息一览：

1、预收了款项就需要缴纳增值税吗?这五种情形要知道!
2、营改增后房地产公司预收房款如何做会计分录
3、房地产企业预交预收款所得税如何会计处理
4、房地产以前的预收款余额如何处理?

预收了款项就需要缴纳增值税吗?这五种情形要知道!

情形一：出租房屋预收租金时，需缴纳增值税。依据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第二条，纳税人提供租赁服务***取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。情形二：出租设备预收租金时，亦需缴纳增值税。

预收账款属于企业的营业收入，需要缴纳增值税。企业在收到预收账款时，虽然商品或服务尚未提供，但根据增值税的规定，这笔款项已经视为企业的应税收入，需要按照规定税率计算并缴纳相应的增值税。

（图片来源网络，侵删）

详细解释如下：增值税预收账款属于提前收取的款项，根据增值税相关法规，不论是否实际完成销售或提供服务，只要收到款项并产生增值额，就需要缴纳增值税。因此，预收账款在收到时，如果涉及到销售货物或提供应税服务，企业需要计算并缴纳相应的增值税。

纳税义务发生有两个重要前提：一是行为发生；二是收到货款或者款（如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立）。用这个基本逻辑判断预收款是不需要交纳增值税的，但是实务中，如果预收超过1年或者更长时间没有确认收入，那么税局可能会认定已经发生纳税义务，需要交增值税。

首先根据增值税的相关规定，纳税义务发生时间通常是在货物或服务交付或提供时，或者是收到款项时。其次如果预收的工程款属于预付款性质，且在工程完工前未开具***，那么通常情况下不需要立即缴纳增值税。

（图片来源网络，侵删）

营改增后房地产公司预收房款如何做会计分录

1、收到预付款时，会计分录为：借：银行存款 80 贷：预收账款 80 预缴增值税：根据国家税务总局公告2016年第18号文件，一般纳税人***取预收款方式销售自行开发的房地产项目时，在收到预收款时需按3%的预征率预缴增值税。计算公式为：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。

2、预收房款（1）收到预售款借：银行存款贷：预收账款（2）预缴增值税适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。借：应交税费——预交增值税（简易预缴）贷：银行存款销售房屋（1）确认收入房地产开发公司交房，同时收取房款的差额。

3、营改增后，房地产企业在预收房款的会计处理上，需要遵循一定的原则。首先，企业在收到预售房款时，应当将这笔款项记入银行存款账户，同时在预收账款中做相应的记录，以反映这笔预收款项。在预缴增值税时，企业需根据不同的计税方法进行处理。

4、预收房款（1）收到预售款时借：银行存款80 贷：预收账款80 （2）预缴申报国家税务总局公告2016年第18号文件规定，一般纳税人***取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。