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房地产企业契税会计处理

文章阐述了关于房地产企业契税会计处理，以及房地产行业契税分录的信息，欢迎批评指正。

简述信息一览：

贷：应缴税金-应交契税银行存款实际缴纳契税时，会计分录为：借：应缴税金-应交契税贷：银行存款交换房产时，如果双方报价相同，可免征契税。如果报价不相同，需按买卖契税的税率缴纳。国有公司之间转移国有房产，免纳契税。

首先，在计提契税时，会计分录为：借：固定资产/无形资产（根据资产性质而定），贷：应交税费-应交契税。这一分录的作用是将契税费用计入相关的资产成本中。接下来，在实际缴纳契税时，会计分录为：借：应交税费-应交契税，贷：银行存款。

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企业发生契税时的会计分录为：借：固定资产/无形资产，贷：应交税费-应交契税；缴纳时的会计分录为：借：应交税费-应交契税，贷：银行存款。其中，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的、价值达到一定标准的非货币性资产。

契税的会计处理：企业取得房屋、土地使用权后，计算应交契税时：借：固定资产、无形资产贷：应交税金－－应交契税企业缴纳税金时：借：应交税金－－应交契税贷：银行存款企业也可以不通过“应交税金－－应交契税”账户。

1、契税通过税金及附加科目核算。契税是计入相关资产的成本，比如：房屋计入固定资产等，不计入税金及附加。新“税金及附加”科目核算内容有：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，营业税金及附加不包括契税。

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2、不计入税金及附加科目的税种主要有：增值税、企业所得税、个人所得税、契税、车辆购置税、耕地占用税等。

3、不计入“税金及附加”科目的税种主要有：增值税、企业所得税、个人所得税、契税、车辆购置税、耕地占用税等。增值税是价位税，不计入损益；企业所得税需要通过“所得税费用”科目进行核算；而个人所得税，企业只是进行代扣代缴，并不计入企业的损益。对于企业来说，各个税种的核算，还是需要清楚明了的。

4、具体到契税，应当记入“税金及附加”科目。这是因为契税是与企业的日常经营活动直接相关的税费，属于期间费用，应当计入当期损益。在会计记录中，契税的支付与企业其他运营费用的处理类似，都需要及时、准确地记入相应的科目。综上所述，契税应记入“税金及附加”科目，这是根据会计原则和税收法规进行处理的。

1、企业在取得土地使用权或房屋所有权时，根据新企业会计准则，按规定缴纳的契税应当计入“固定资产”或“无形资产”科目，具体取决于所购资产的性质。如果购买的是土地使用权，应计入“无形资产”科目；如果是房屋所有权，则应计入“固定资产”科目。

2、企业在购置土地使用权和房屋所有权时，按照规定需要缴纳契税。根据最新的会计准则，这些契税应当被记录在所购买的土地使用权和房屋所有权的成本中。具体而言，企业在缴纳契税时，应当借记固定资产或无形资产等相关科目，而贷记银行存款科目。

3、企业取得土地使用权、房屋所有权按规定缴纳的契税，计入所取得土地使用权和房屋所有权的成本。企业缴纳的契税，借记固定资产、无形资产等科目，贷记银行存款。

房地产开发企业购买国有土地时交的契税应计入开发成本会计科目中；具体的会计分录如下：借：开发成本-契税贷：银行存款契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

契税计入的科目：若是一般企业是因为购买土地而缴纳契税，则该部分契税应该计入土地的成本中，属于无形资产科目；若是房地产企业因为购买土地直接用于开发而缴纳契税，则该部分契税需要计入开发成本科目；若是企业由于购买房屋而缴纳契税，则该部分契税需要计入固定资产入账成本科目。

因此，为取得土地而发生的税金应该计入成本并应该计入“开发成本”中的“土地费用”明细科目。房地产企业会计科目“开发成本”下设六个明细科目依次为：“土地费用”、“前期工程费”、“建筑安装费”、“基础设施费”、“配套设施费”、“开发间接费”。

国有土地使用权出让缴纳的契税，在会计处理上需要根据土地用途和单位性质灵活操作。对于开发商来说，契税通常直接计入“开发成本——土地征用及***补偿费”科目，这是基于成本归集原则，将相关费用归集到开发成本中。

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